本文摘要：增值税税率时间界点划分，超实用（17%、16%、13%等）一、增值税税率体现整体税负增值税税率是根据货物的整体税负设计的，用应税货物的销售额乘以增值税税率，为该货物在这一环节所肩负的全部增值税税额。

增值税税率时间界点划分，超实用（17%、16%、13%等）一、增值税税率体现整体税负增值税税率是根据货物的整体税负设计的，用应税货物的销售额乘以增值税税率，为该货物在这一环节所肩负的全部增值税税额。增值税税率=（货物在本环节的应纳税额+以前环节的已纳税额）/货物在本环节的销售额×100%增值税税率对应不含税销售额，16%税率相当于含税价的13.79%[即1/（1+16%）×16%]增值税税率表：二、我国增值税税率（五）其他划定1.纳税人提供适用差别税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未划分核算的，从高适用税率。2.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务，应将其取得的全部价款和价外用度举行划分核算，按各自适用的税率盘算缴纳增值税。三、10%较低税率货物（2019年4月1日起，税率为9%）1.粮食等农产物、食用植物油、食用盐；（基本温饱）2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、住民用煤炭制品；（生活能源）3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出书物；（精神文明）4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；（农业生产）5.国务院划定的其他货物。

重点关注的内容：四、零税率——此处仅先容跨境服务纳税人出口货物，境内单元和小我私家发生切合划定的跨境应税行为，税率为零。（一）境内单元和小我私家销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：1.国际运输服务①在境内载运游客或者货物出境；②在境外载运游客或者货物入境；③在境外载运游客或者货物。

2.航天运输服务3.向境外单元提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、条约能源治理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和刊行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程治理服务、离岸服务外包业务、转让技术。4.财政部和国家税务总局划定的其他服务。5.境内单元和小我私家提供程租、期租、湿租服务时，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，适用零税率政策。6.境内单元和小我私家以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的谋划者适用免税政策。

7.境内单元和小我私家发生的与港澳台有关的应税行为，除尚有划定外，参照上述划定执行。【注意】零税率的申请方为实际提供相关服务的一方。（二）完全在境外消费，是指：（1）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。（2）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

（3）财政部和国家税务总局划定的其他情形。（三）放弃零税率的划定境内的单元和小我私家销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按划定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。（四）销售适用零税率的服务或者无形资产的征收治理服务和无形资产的退税率为其适用的增值税税率。

五、增值税征收率：3%、5%（一）征收率适用情况：1.小规模纳税人；2.增值税一般纳税人浅易计税。（二）3%征收率适用规模1.小规模纳税人的浅易计税及一般纳税人可以选择适用浅易计税方法计税时（适用5%征收率的除外）。

2.小规模纳税人（除其他小我私家外）销售自己使用过的牢固资产（动产），适用浅易措施依照3%征收率减按2%征收。3.小规模纳税人（除其他小我私家外）销售自己使用过的除牢固资产（动产）以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。4.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的牢固资产（动产），适用浅易措施依照3%征收率减按2%征收增值税。

5.纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，根据浅易措施依照3%征收率减按2%征收增值税。（三）5%征收率适用规模1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产选择浅易计税方法计税的，适用5%征收率。2.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用浅易计税方法的，适用5%征收率。

3.小规模纳税人销售不动产、出租不动产，适用5%征收率。特例：小我私家出租住房，应根据5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额。

4.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用浅易计税方法计税，适用5%征收率。5.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%。6.纳税人提供宁静掩护服务，选择差额纳税的，征收率为5%。

7.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择浅易计税方式计税的，征收率为5%。【总结】5%主要与不动产租售、差额计税的劳务派遣、人力资源外包服务有关。【注意】1.使用征收率计税就要求纳税人接纳浅易征税措施缴税，不能抵扣该项目相关的进项税。

2.接纳征收率盘算的税额是应纳税额，不能称其为销项税额。

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